Россия может приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со всеми «недружественными» странами. В результате эмигранты в Европе, продолжающие получать выплаты из России, рискуют платить налоги дважды — и в России, и в стране пребывания. Больше налогов придется платить и крупным компаниям с холдингами за рубежом, а также иностранным инвесторам. Последствия планируемых изменений — в материале RTVI.

Мера затронет 38 из 84 налоговых соглашений России с другими странами. «Приостановка такого объема налоговых взаимоотношений, наработанных годами практики — беспрецедентна», — заявила RTVI партнер Б1 Марина Белякова.

Если президент поддержит инициативу Минфина и МИДа, решение, вероятно, вступит в силу до конца года, но возможно и раньше, полагает эксперт.

RTVI направил запросы в Минфин и Минэкономразвития.

Удар по эмигрантам из России

Александр Чиженок / Коммерсантъ

Приостановка соглашений больше нацелена на крупный бизнес с холдингами за рубежом. Но пострадает гораздо более широкий круг лиц, включая эмигрировавших россиян, которые все еще получают доходы из России.

Среди «недружественных» — такие страны массовой эмиграции россиян, как Черногория, Кипр, Латвия, Литва, Польша, Португалия, Финляндия, Германия.

«Раньше релоканты могли зачесть НДФЛ, уплаченный в России, по обязательствам за рубежом. Теперь налог придется заплатить дважды — и в России, и в стране пребывания, — пояснила RTVI управляющий партнер Nevskaya Consulting Дарья Невская.

Например, россиянин уехал в Черногорию после начала военных действий на Украине, но продолжает работать и получать зарплату от российской компании, или арендные платежи от сдачи квартиры в России. НДФЛ в России — 13% (15% при доходе от 5 млн руб. в год). В Черногории подоходный налог — 15%. Прожив в Черногории больше 183 дней, россиянин утратит налоговое резидентство РФ и станет резидентом Черногории. В этом случае он должен будет заплатить 30% НДФЛ по доходам от России. В Черногории же не нужно ничего доплачивать, благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения. Если соглашение «заморозят», возможность зачета налогов исчезнет.

«Те, кто уехал, должны окончательно определиться и, возможно, разорвать экономические связи с Россией», — констатировала Дарья Невская.

Изменения могут стимулировать релокацию россиян в страны, где нет НДФЛ — например, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ). Португалия не взимает налоги с зарубежных доходов резидентов. В Италии и Швейцарии есть возможность фиксированных налоговых платежей.

Сигнал бизнесу возвращаться в Россию

Многие холдинговые компании большого российского бизнеса до сих пор находятся за рубежом. Например, Тинькофф банк (на 100% принадлежит TCS Group Holding PLC на Кипре), VK Company Limited на Британских Виргинских островах, RUSAL (на 25,72% принадлежит Sual Partners с Багамских островов), НЛМК (на 79,3% принадлежит Fletcher Group Holdings Limited, Кипр) и многие другие.

Это очередной сигнал бизнесу о том, что они должны вернуться в Россию и ведение бизнеса с участием холдингов в «недружественных» странах не соответствует текущим условиям, солидарны опрошенные RTVI эксперты.

«Мера выглядит политической, а не деофшоризационной, сложно ожидать от нее гибкости и исключений для отдельных типов компаний — например, государственных», — отметила Марина Белякова.

Цель инициативы — получить больше денег в бюджет и «провести водораздел» между Россией и «недружественными» странами, что может привести к ускорению изоляции, полагает управляющий партнер Nevskaya Consulting Дарья Невская.

«Дыра» в бюджете растет
Дефицит российского бюджета достиг 2,58 трлн руб. в январе-феврале. Это 88% от запланированного на 2023 год дефицита в в 2,9 трлн руб. (2% ВВП).

Поток пассивных доходов (например, дивидендов и процентов по займам) из России в недружественные страны и так уже ограничен. «Как правило, требуется получение разрешения правительственной комиссии», — отметила Марина Белякова.

Вслед за приостановкой соглашений со стороны России последует аналогичная «заморозка» со стороны «недружественных» стран, отметил в беседе с RTVI партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Александр Токарев. «Ведь вряд ли стоит ожидать, что “недружественная” страна — партнер России по СИДН продолжит его применять», — подчеркивает Токарев.

Льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяли бизнесу платить меньше налогов по дивидендам, процентам по займам и роялти. Если соглашения приостановят, налоги вырастут.

  • Основное влияние изменения окажут на реальный трансграничный бизнес

Больше налогов заплатит российский бизнес, который сейчас реструктуризирует или ликвидирует европейские компании и планирует распределить активы в пользу российских лиц.

Насколько больше заплатит бизнес?

Например, после приостановки соглашений выплата процентов от холдинга на Кипре в пользу российской компании будет облагаться налогом 30% вместо 15%, как сейчас.

Больше налогов придется заплатить и в странах регистрации европейских субхолдингов российских групп при их ликвидации и распределении активов. Например, в Швейцарии — 35% вместо 5%.

«При этом возросшие налоги российские группы будут уплачивать в зарубежный бюджет», — подчеркивает Александр Токарев.

Дело в том, что приостановка соглашений «обнулит» право бизнеса зачесть уплаченные в России налоги по обязательствам за рубежом. «По сути, они заплатят дважды — сначала налог у источника в России и потом еще корпоративный налог в стране регистрации холдинга, если дивиденды от него не освобождены по местному законодательству», — пояснила Дарья Невская.

Кирилл Кухмарь / ТАСС

Борьбе с фирмами-пустышками, которые использовались для вывода капитала в классические офшоры, мера не особо поможет. Промежуточные компании давно лишились возможности применять льготы по СИДН из-за ужесточения налогового контроля, пояснил Александр Токарев.

  • Рост налогов затронет и иностранных инвесторов

«Мера ударит по компаниям, например из Франции, Японии, Германии, которые несмотря на текущий контекст сохраняли стратегические инвестиции в России. — пояснила Марина Белякова. — Например, дивиденды для многих таких инвесторов могли облагаться у источника в России под 5%, теперь же ставка поднимется до общих 15%».

Александр Токарев подчеркивает, что эффект для западного бизнеса будет несильным. «Выплаты пассивных доходов из России значительно сократилось из-за контрсанкций и ухода иностранного бизнеса из России», — указал он.

Ускорится ли исход из офшоров?

Отчасти мера подтолкнет бизнес переезжать в «русские офшоры» — так называют специальные административные районы (САР) во Владивостоке и Калининграде.

«САРы будут более интересны международному бизнесу с российскими корнями», — пояснил партнер МЭФ LEGAL Александр Ерасов. Кто-то может изменить бизнес-структуры, включив компании из дружественных стран.

«Но масштабный всплеск миграции в САРы вряд ли возможен, — считает Дарья Невская. — Бизнес под санкциями и те, кто всерьез рассматривал такую возможность, или уже переехал в САРы или “в пути”». В частности, VK обсуждает возможность сменить Британские Виргинские острова на Калининград.

Мера станет дополнительным стимулом для российского бизнеса переводить компании в иные юрисдикции — в частности, в ОАЭ, считает Дарья Невская. Российский бизнес также готовы принять Гонконг, Казахстан, Узбекистан, Катар, Бахрейн, Маврикий, рассказывали ранее RTVI налоговые консультанты.

Пока бизнес массово не возвращает активы в Россию. О чем говорит и отсутствие ажиотажа во время последней амнистии капиталов, которая завершилась 1 марта.

Как Россия меняла налоговые соглашения раньше

Раньше была популярна схема вывода капитала из России по низким налоговым ставкам через транзитные юрисдикции. С популярными офшорами у России нет налоговых соглашений — например, с Британскими Виргинскими островами, Кайманами, Сейшелами, Бермудами, Гернси и Джерси. При выплате дивидендов в эти юрисдикции применяются максимальные ставки налогов. Поэтому недобросовестный бизнес регистрировал компании-пустышки в странах, с которыми есть СИДН, выводил прибыль из России с минимальной уплатой налогов, а уже потом — в классические офшоры.

До 2020 года, например, дивиденды из России на Кипр перечислялись с налогом 5% и далее на Британские Виргинские острова (БВО) с налогом 0%. Если бы дивиденды перечислялись напрямую в БВО, с которыми нет налогового соглашения, ставка была бы 15%.

В марте 2020 года президент Владимир Путин сказал положить конец выводу капитала через транзитные юрисдикции. В результате Минфин пересмотрел СИДН с Кипром, Люксембургом и Мальтой. С Нидерландами договориться не удалось, и соглашение было денонсировано. Аналогичный процесс пересмотра договора со Швейцарией ничем не увенчался.

С тех пор распределение прибыли на Кипр, Люксембург и Мальту для частных компаний облагается налогом 15% вместо прежних 5%. Льготная ставка 5% осталась только для узкого круга компаний с госучастием и публичных компаний.